Drugi próg podatkowy – 120 000 zł netto czy brutto?

Jednym z najczęstszych pytań dotyczących podatków w Polsce jest to, czy drugi próg podatkowy 120 000 zł dotyczy kwoty netto czy brutto. Ma to kluczowe znaczenie dla osób, których roczne zarobki zbliżają się do tej granicy, ponieważ od jej przekroczenia zmienia się stawka podatku dochodowego.

W polskim systemie podatkowym progi podatkowe zawsze odnoszą się do dochodu brutto, czyli kwoty przed potrąceniem składek ZUS oraz zaliczek na podatek dochodowy. Oznacza to, że nawet jeśli wynagrodzenie netto jest wyraźnie niższe, decydujące znaczenie ma wysokość dochodu brutto wykazanego w rozliczeniu rocznym.

Jak działa drugi próg podatkowy w Polsce?

Skala podatkowa w Polsce opiera się na dwóch podstawowych progach. Po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego zmienia się sposób opodatkowania nadwyżki dochodu.

Najważniejsze jest to, że stawka 32% nie obejmuje całego dochodu, lecz wyłącznie jego część przekraczającą 120 000 zł brutto w skali roku. Dochód mieszczący się w pierwszym progu nadal opodatkowany jest według niższej stawki.

Drugi próg podatkowy – tabela (2026)

120 000 zł brutto a netto – dlaczego to nie to samo?

W praktyce wiele osób porównuje próg podatkowy do wynagrodzenia „na rękę”. To błąd. Dochód netto zależy od wielu czynników, takich jak:

• składki ZUS,
• koszty uzyskania przychodu,
• ulgi podatkowe,
• forma zatrudnienia (umowa o pracę, B2B, umowy cywilnoprawne).

Dlatego dwie osoby z takim samym dochodem brutto mogą otrzymywać zupełnie inne wynagrodzenie netto, a mimo to obie mogą przekroczyć drugi próg podatkowy.

Ile trzeba zarobić netto, aby wejść w drugi próg podatkowy?

Nie istnieje jedna uniwersalna kwota netto, która oznacza przekroczenie progu. W systemie podatkowym liczy się wyłącznie dochód brutto, a nie kwota wypłacona „na rękę”.

Przykładowo:

• osoba zatrudniona na umowie o pracę przekroczy próg przy wyższym brutto miesięcznym niż freelancer na B2B,
• osoby korzystające z kosztów uzyskania przychodu mogą realnie zapłacić niższy podatek mimo wejścia w drugi próg.

Kwota wolna od podatku a drugi próg

Kwota wolna od podatku w Polsce nadal odgrywa istotną rolę. Oznacza ona, że część dochodu nie podlega opodatkowaniu w ogóle, jednak nie podnosi ona drugiego progu podatkowego.

Próg 120 000 zł liczony jest niezależnie od kwoty wolnej, co oznacza, że po jego przekroczeniu nadwyżka zawsze trafia do wyższego opodatkowania.

Czy przekroczenie drugiego progu zawsze się opłaca?

Wejście w drugi próg podatkowy nie oznacza automatycznie, że sytuacja finansowa podatnika się pogarsza. W wielu przypadkach wyższe dochody – nawet opodatkowane częściowo stawką 32% – nadal są korzystniejsze niż pozostawanie poniżej progu.

Kluczowe znaczenie ma:

• odpowiednie planowanie dochodów,
• wykorzystanie ulg podatkowych,
• świadome zarządzanie kosztami uzyskania przychodu.

Podsumowanie

Drugi próg podatkowy 120 000 zł dotyczy zawsze kwoty brutto, a nie netto. Po jego przekroczeniu wyższa stawka podatku obejmuje wyłącznie nadwyżkę dochodu, a nie całość zarobków. Zrozumienie tej zasady pozwala uniknąć błędnych założeń i lepiej zaplanować rozliczenie podatkowe.