Need to submit the tax declaration for the 1st half of the year.

It is necessary to submit the tax declaration for the first half of the year and to obtain the KVEDs in order to remain at 5%

The Main Department of the State Tax Service in Lviv region informs that the simplified taxation, accounting, and reporting system is a special mechanism for collecting taxes and fees, which establishes a replacement for the payment of certain taxes and fees established by paragraph 297.1 of Article 297 of the Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI (hereinafter referred to as the TC), for the payment of a single tax with simultaneous maintenance of simplified accounting.

Paragraph 291.5 of Article 291 of the TC defines the list of types of activities, the implementation of which does not grant the right to apply the simplified taxation, accounting, and reporting system.

According to subparagraph 8 of subparagraph 291.5.1 of paragraph 291.5 of Article 291 of the TC, the following entities cannot be payers of the single tax of the first to third groups, including individuals - entrepreneurs, who carry out the following activities:

• providing postal services (except for courier activities),

• providing fixed telephone communication services with the right to technical maintenance and operation of telecommunication networks and providing access to communication channels (local, long-distance, international),

• providing fixed telephone communication services using wireless access to the telecommunication network with the right to technical maintenance and providing access to communication channels (local, long-distance, international),

• providing mobile (cellular) telephone communication services with the right to technical maintenance and operation of telecommunication networks and providing access to communication channels,

• providing technical maintenance and operation services of telecommunication networks, networks of broadcasting, legal broadcasting, and telecommunication networks.

It should be noted that the prohibition of being on the simplified taxation system applies to entities that, within the framework of providing services in the field of electronic communications, carry out technical maintenance and operation of the respective networks, including providing access to such networks.

With the entry into force on January 1, 2022, of the Law of Ukraine dated December 16, 2020 No. 1089-IX "On Electronic Communications" (hereinafter referred to as Law No. 1089), taxpayers when providing electrical communication services do not have the right to apply the simplified taxation, accounting, and reporting system.

According to Law No. 1089, the operator is the supplier when providing electronic communication services. The supplier of electronic communication services is an entity that provides and/or has the right to provide electronic communication services on its own networks and/or on the networks of other suppliers of electronic communication services. Thus, according to Law No. 1089, payers of the single tax - individuals - entrepreneurs when providing electronic communication services do not have the right to choose the simplified taxation, accounting, and reporting system.

The classification of types of economic activity (hereinafter referred to as KVED-2010) is approved by the order of the State Statistics Committee of Ukraine dated 23.12.2011 No. 396. This order defines the methodological foundations and explanations for the positions of the national classifier KVED-2010. According to KVED-2010, the activity of providing services for access to the Internet is not separated into a separate class or subclass of economic activity, but is part of classes 61.10 - "Activities in the field of wired telecommunications", 61.20 - "Activities in the field of wireless telecommunications", 61.30 - "Activities in the field of satellite telecommunications" and class 61.90 - "Other activities in the field of telecommunications".

Therefore, individuals - entrepreneurs who have chosen the above-mentioned KVED-2010 and provide electronic communication services do not have the right to apply the simplified taxation system.

At the same time, we note that according to subparagraph 4 of subparagraph 298.3.1 of paragraph 298.3 of Article 298 of the TC, for a payer of the single tax, there is a possibility to submit information to the register of single tax payers regarding changes in types of economic activity.

In addition, single tax payers according to subparagraph 5 of subparagraph 298.2.3 of paragraph 298.2 of Article 298 of the TC are obliged to switch to the payment of other taxes and fees in case of carrying out types of activities that do not grant the right to apply the simplified taxation system, from the first day of the month following the tax (reporting) period in which such types of activities were carried out.

Thus, such payers are obliged to submit an application and refuse the simplified taxation system no later than 10 calendar days before the beginning of the new calendar quarter (year), that is, by September 20, 2024 (subparagraph 298.2.1 of paragraph 298.2 of Article 298 of the TC).

Respectfully

Main Department of the State Tax Service in Lviv region

Потрібна подати податкову декларацію за 1 півріччя+ забрати КВЕДИ,щоб залишитись на 5%

Головне управлінням ДПС у Львівській області повідомляє, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п.297.1 ст. 297 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI (далі – ПКУ), на сплату єдиного податку з одночасним ведення спрощеного обліку.

Пунктом 291.5 ст.291 ПКУ визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Відповідно до п.п. 8 п.п. 291.5.1 п 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої групи суб’єкти господарювання, зокрема, фізичні особи – підприємці, які здійснюють, діяльність:

• з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності),

• діяльність з наданням послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користуванні каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного),

• діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного),

• діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку,

• діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, правового радіомовлення та телемереж.

Слід зазначити, що заборона перебування на спрощеній системі оподаткування стосується суб’єктів господарювання, які в рамках надання послуг у сфері електронних комунікацій здійснюють технічне обслуговування та експлуатацію відповідних мереж у тому числі надають доступ до таких мереж.

З набранням чинності 1 січня 2022 року Закону України від 16 грудня 2020 року N 1089-IX «Про електронні комунікації» (далі – Закон N 1089) платники податків при постачанні електричних комунікаційних послуг не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування обліку та звітності.

Відповідно до Закону N 1089 оператор і є постачальником при постачанні електронних комунікаційних послуг. Постачальник електронних комунікаційних послуг – суб’єкт господарювання, який надає та/або має право надавати електронні комунікаційні послуги на власних мережах та/або на мережах інших постачальників електронних комунікаційних послуг. Тобто, відповідно до Закону N 1089 платники єдиного податку – фізичні особи – підприємці при постачанні електронних комунікаційних послуг не мають права обирати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Класифікація видів економічної діяльності (далі – КВЕД-2010) затверджена наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 N 396. Вказаний наказ визначає методологічні основи та пояснення до позицій національного класифікатора КВЕД-2010. Згідно з КВЕД-2010 діяльність з надання послуг, доступу до мережі Інтернет не виокремлюється в окремий клас або підклас видів економічної діяльності, а є складовою класів 61.10 – «Діяльність у сфері проводового електрозв’язку», 61.20 – «Діяльність у сфері безпроводового електрозв’язку», 61.30 – «Діяльність у сфері супутникового електрозв’язку» та класу 61.90 – «Інша діяльність у сфері електрозв’язку».

Отже, фізичні особи – підприємці, які обрали вищевказані КВЕД-2010 та надають електронні комунікаційні послуги не мають прав застосовувати спрощену систему оподаткування.

Водночас зазначаємо, що відповідно до п.п 4 п.п 298.3.1 п.298.3 ст. 298 ПКУ для платника єдиного податку передбачено можливість внесення відомостей до реєстру платників єдиного податку щодо зміни видів господарської діяльності.

Крім того, платники єдиного податку згідно з п.п. 5 п.п. 298.2.3 п.298.2 ст.298 ПКУ зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосувати спрощену систему оподаткування, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності.

Отже, такі платники зобов’язані подати заяву та відмовитися від спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року), тобто до 20 вересня 2024 року (п.п. 298.2.1 п.298.2 ст.298 ПКУ).

З повагою

ГУ ДПС у Львівській області